Studija o transfernim cenama ključne napomene za poreski bilans

U savremenom poslovanju, tačnost i transparentnost finansijskih informacija nisu samo zakonska obaveza, već i stub stabilnosti svakog preduzeća. 

Kada radite sa povezanim firmama, pravila postaju znatno stroža, a pažnja poreskih organa maksimalna. Za poresku 2025. godinu, izrada dokumenta poznatog kao studija o transfernim cenama predstavlja jedan od najvažnijih zadataka za računovodstvene i pravne timove.

Pravovremeno razumevanje ovih obaveza direktno utiče na sprečavanje ozbiljnih zakonskih i finansijskih posledica po vaše preduzeće. U ovom tekstu donosimo ključne informacije koje morate znati kako biste uspešno i bez stresa zatvorili poresku 2025. godinu.

Šta su transferne cene i ko se sve smatra povezanim licem?

Jednostavno rečeno, transferne cene su cene po kojima se roba, usluge, nematerijalna imovina ili finansijska sredstva (poput pozajmica i kredita) razmenjuju između povezanih lica.

Zakon pod povezanim licima podrazumeva firme koje su međusobno kapitalno ili upravljački povezane (na primer, matična i zavisna preduzeća ili firme sa istim direktorom). 

Međutim, ono što mnogi preduzetnici gube iz vida jeste da se u krug povezanih lica ubrajaju i firme čiji su vlasnici ili se u njihovoj vlasničkoj strukturi nalaze krvni rođaci. Ukoliko članovi uže ili šire porodice poseduju preduzeća koja međusobno trguju, te transakcije zakonski potpadaju pod režim transfernih cena i podlažu strogoj proveri poreskih organa.

Zakon o porezu na dobit pravnih lica Republike Srbije propisuje jasnu obavezu: svako pravno lice koje tokom poreske godine posluje sa jednim ili više povezanih lica dužno je da uz poreski bilans podnese i odgovarajući izveštaj, odnosno zvaničnu studiju o transfernim cenama.

Zlatno pravilo: Princip „van dohvata ruke“ (Arm's Length Principle)

Osnovno načelo koje se primenjuje pri utvrđivanju transfernih cena jeste princip „van dohvata ruke“. Prema ovom pravilu, cene u transakcijama između povezanih firmi moraju odgovarati cenama koje bi se formirale između potpuno nezavisnih strana pod jednakim ili sličnim tržišnim uslovima.

Zašto je ovo važno za vas?

U slučaju da utvrđene transferne cene odstupaju od realnih tržišnih cena, Poreska uprava ima zakonsko ovlašćenje da izvrši korekciju poreske osnovice u vašem poreskom bilansu i naplati razliku poreza na dobit, zajedno sa pripadajućim kamatama.

Kako izgleda studija o transfernim cenama i kako se dokazuje usklađenost?

Zvanična studija o transfernim cenama za 2025. godinu mora biti izuzetno detaljna i analitična. 

Ona obavezno sadrži analizu funkcija koje obavlja svaki učesnik u transakciji, rizika koje preuzima i sredstava (imovine) koje angažuje. 

Da bi se unutar studije dokazalo da li su primenjene cene „tržišne“, najčešće se koriste sledeće zakonski priznate metode:

• Metod uporedive nekontrolisane cene: Direktno poredi cenu u transakciji između povezanih lica sa cenom u sličnim transakcijama između potpuno nezavisnih firmi.
• Metod cene koštanja uvećane za uobičajenu zaradu (Cost Plus): Polazi od troškova proizvodnje ili pružanja usluge, na koje se dodaje odgovarajuća (tržišna) bruto marža.
• Metoda neto marže (TNMM): Ispituje neto profitnu maržu koju preduzeće ostvaruje iz transakcije sa povezanim licem u odnosu na odgovarajuću osnovicu (npr. troškove, prihode ili imovinu).

Ključni rokovi za 2025. godinu: Kada je poslednji trenutak?

Za poresku 2025. godinu rokovi su fiksni i ne ostavljaju prostor za odlaganje. Izrada same studije zahteva vreme jer uključuje kompleksno prikupljanje eksternih podataka i analizu tržišta.

Krajnji rok za predaju: Rok za predaju poreskog bilansa za 2025. godinu je 30. jun 2026. godine.

Važna napomena: Neophodno je da vaša studija o transfernim cenama bude u potpunosti pripremljena, proverena i overena pre isteka tog roka, jer se podnosi kao obavezan prilog uz poreski bilans.

Koje su potencijalne posledice nepoštovanja propisa?

Ignorisanje ove obaveze ili površan pristup izradi studije nosi ozbiljne ekonomske rizike. Neblagovremeno podnošenje, nedostavljanje ili nepotpuna studija otvaraju vrata:

• Visokim poreskim kaznama za pravno lice.
• Novčanim kaznama za odgovorno lice u preduzeću (direktora).
• Naknadnim prinudnim korekcijama poreske osnovice od strane poreskih inspektora, što direktno i neplanirano umanjuje dobit vaše firme.
• Troškovi potencijalnih kazni i naknadno obračunatog poreza su znatno viši od troškova blagovremene i stručne pripreme dokumenta.

Savet stručnjaka za kraj: Započnite proces na vreme

Regulativa u oblasti transfernih cena postaje sve rigoroznija, a poreske kontrole su sve učestalije i detaljnije. Naša izričita preporuka je da se proces izrade studije o transfernim cenama za 2025. godinu započne što pre.

Rana priprema vam omogućava da na vreme prikupite sve podatke iz eksternih baza za poređenje, blagovremeno identifikujete i otklonite potencijalne poreske rizike i uskladite politiku cena sa važećim propisima. Nemojte prepuštati poresku sigurnost svog biznisa slučaju – edukacija i preventiva su najbolji alati za uspešno poslovanje.

Potrebna vam je izrada Studije o transfernim cenama?

Mari Mar knjigovodstvena agencija je tu da vam obezbedi tačnu, proverenu i potpuno usklađenu studiju za vaš biznis. Osigurajte svoje poslovanje na vreme i prepustite kompleksne poreske analize i knjigovodstvene zahteve iskusnom timu stručnjaka.

Zaboravite na brige o poreskim kaznama i rokovima. Kontaktirajte nas već danas i zakažite svoje konsultacije za poresku 2025. godinu!